Компании должны обеспечить правильную отчетность и выплаты по договорам оказания услуг, регулируемым положениями Гражданского кодекса РФ. По договорам, заключенным на таких условиях, исполнитель не квалифицируется как работник, однако заказчик все равно уплачивает обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, если человек является резидентом и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В 2021 году власти усилили контроль за такими договорами. Налоговая служба начала выявлять случаи подмены трудовых договоров независимыми контрактами, чтобы избежать повышенных сборов с работодателя. Если проверка докажет, что соглашение было использовано для маскировки трудовых отношений, компании грозят перерасчеты, пени и штрафы за неуплату обязательств работодателя.
В соответствии с этими соглашениями клиент уплачивает налог на доходы физических лиц в размере 13% или 15%, в зависимости от общей суммы годового вознаграждения. Они удерживаются из суммы платежа. Контрагент не подает декларации о таких доходах — обязанность по удержанию и перечислению лежит на клиенте. Несоблюдение правильных ставок или задержки влекут за собой финансовые штрафы.
Страховые взносы рассчитываются исходя из суммы, выплаченной по договору. В случае заключения договора с нерезидентом клиент не платит взносы в российские социальные фонды, но обязан удерживать НДФЛ по ставке 30 %.
Внимательно изучите все договоры, чтобы убедиться, что они не содержат признаков трудоустройства: продолжительность рабочего дня, подчиненность, наличие фиксированного рабочего места. Каждый из этих элементов может квалифицировать соглашение как трудовые отношения. В этом случае клиент платит по полным ставкам работодателя в соответствии с Трудовым кодексом, а не по сниженным ставкам, применяемым в рамках независимых контрактов.
Фискальные обязанности по договорам ГПХ: Ключевые аспекты для компаний
Убедитесь, что структура отношений по договору ГПХ не имитирует трудовые отношения. Налоговые органы часто проверяют такие соглашения на предмет подмены трудовых договоров, особенно с 2021 года. Если в договоре отражены признаки трудового договора (например, фиксированный рабочий день, подчиненность, интеграция рабочих мест), компании грозят штрафные санкции и переквалификация договора в трудовой.
По условиям договора лица, работающие в GPC, не получают трудовых льгот, и компания не обязана платить НДФЛ как работодатель. Однако организация все равно должна удерживать с вознаграждения физического лица 13 % НДФЛ и подавать его в налоговую службу от имени контрагента.
Помимо налога на доходы физических лиц, компания уплачивает страховые взносы. Для договоров GPC, не связанных с трудоустройством, они включают:
- 22 % на пенсионное страхование
- 5,1 % на медицинское страхование
- Взносы в фонд занятости не применяются
Отчисления на социальное страхование не являются обязательными, если в договоре прямо не предусмотрено покрытие соответствующих рисков. В случае спора или проверки бремя доказывания гражданского характера договора ложится на компанию. Неправильно оформленная документация или фактические условия труда, напоминающие трудовые, могут привести к дополнительным начислениям, возврату взносов и штрафам.
В 2021 году усиленные проверки выявили повышенное внимание к классификации договоров. Компании, признанные виновными в неправильной классификации (подмене) труда в договорах GPC, подвергаются значительным финансовым последствиям. Регулярная юридическая проверка договоров и рабочих соглашений имеет важное значение для снижения риска.
Организация, осуществляющая выплаты по таким договорам, должна своевременно представлять требуемые отчеты и платежи в налоговую инспекцию. Задержки или неточности могут привести к административной ответственности. Избегайте шаблонов, напоминающих трудовые договоры, — это часто становится тревожным сигналом при проверках.
От уплаты страховых взносов по договорам ГПХ освобождаются только лица, зарегистрированные в качестве самозанятых или индивидуальных предпринимателей. Во всех остальных случаях ответственность за правильность расчета и своевременность перечисления сборов в соответствии с условиями договора несет компания-плательщик.
Обязательные страховые взносы
Согласно правилам, вступившим в силу в 2021 году и продолжающим действовать в текущем году, компания (выступающая в роли заказчика) должна перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Общая ставка обычно составляет 30 % от брутто-компенсации, определенной в договоре. Сюда входят:
- 22% в Пенсионный фонд;
- 5,1% в фонд медицинского страхования;
- 2,9% в фонд социального страхования (за исключением временных контрактов сроком до двух месяцев или контрактов с индивидуальным предпринимателем).
Дополнительные финансовые обязательства
Клиенты не платят взносы за несчастные случаи на производстве, если в договоре не указаны личные трудовые характеристики, аналогичные трудовым договорам. Однако если отношения отражают признаки традиционных трудовых обязанностей (подчиненность, регулярный график работы, присутствие на рабочем месте), налоговый орган может переквалифицировать отношения и начислить штрафы за подмену трудовых отношений.
В тех случаях, когда договор похож на трудовой, компании рискуют получить отсроченные платежи, штрафы и юридические последствия за неправильную классификацию таких отношений. Инспекция может потребовать полной выплаты взносов в соответствии с условиями трудового договора, а также процентов за задержку перечисления.
В каждом договоре должно быть четко прописано отсутствие трудового подчинения. В противном случае компания подвергает себя риску недоплаты по обязательствам и нарушениям в отношении формальности договора.
Правильное структурирование договоров и тщательный анализ условий предоставления услуг — залог того, что вы избежите реклассификации и обеспечите правильное урегулирование всех начислений работодателя.
Обязательные отчисления
В рамках GPC заказчик платит за подрядчика подоходный налог, как при трудоустройстве. Однако страховые взносы отличаются: требуются только пенсионные и медицинские выплаты, а страхование по временной нетрудоспособности исключено. Общая сумма расходов по таким контрактам значительно ниже. Например, если брутто-выплата составляет 100 000, заказчик платит около 13 000 в качестве НДФЛ и около 20 000 в виде пенсионных и медицинских взносов — меньше, чем работодатель на трудовых условиях.
Риски реклассификации
Неправильное использование ГПХ для маскировки трудовой деятельности может повлечь за собой штрафные санкции. Если налоговый орган докажет наличие трудовых отношений, компании грозят возврат платежей, штрафы и пени за просрочку. В 2021 году инспекции усилили контроль за подобной практикой замещения. Наличие постоянного рабочего места, подчиненности и регулярных выплат может служить доказательством наличия трудового договора, даже если формально он оформлен как ГПХ.
Работодатели должны определить, какие платежи подлежат обязательной оплате, и четко документировать задачи в ГПК, чтобы избежать переквалификации. Соглашения должны отражать условия проекта без элементов постоянного трудоустройства. В противном случае компания может нести ответственность за все пропущенные платежи, как если бы она использовала официальный трудовой договор.
Наказания за неправильную классификацию трудовых отношений как гражданско-правовых договоров
Компании должны избегать подмены трудовых отношений договорами ГПХ для снижения страховых взносов или обхода трудовых гарантий. В 2021 году налоговые органы усилили контроль за подобной практикой. Если компания подписывает договоры ГПХ, в которых реальный характер работы отражается как трудовой, работодателю грозит ответственность за подмену трудовых договоров.
Налоговая служба переквалифицирует такие договоры, исходя из реальных условий. Если в них присутствуют регулярный рабочий день, субординация и обязанности на рабочем месте, это свидетельствует о занятости. В результате компания уплачивает страховые взносы, вычеты по НДФЛ и социальные отчисления за прошлый период, а также штрафы.
В 2021 году штрафы за неправильную классификацию составили 20 % от невыплаченных сумм, если искажение данных было непреднамеренным, и 40 % — если преднамеренным. Кроме того, ежедневно начисляются проценты за просрочку. Работодателям также грозят административные санкции за нарушение трудовых прав, включая штрафы за неправильно использованное соглашение.
Чтобы избежать штрафов, проверяйте функции каждого подрядчика. Если работа является постоянной, подчиненной и интегрированной в основной бизнес, заключите трудовой договор. Для законных GPC четко сформулируйте условия: работа по проекту, ориентация на результат, отсутствие контроля над процессом и рабочим временем.
Плательщиком страховых взносов является клиент по ГПХ, но только для определенных категорий. При неправильной классификации налоговая служба пересчитывает все взносы, как если бы работодатель платил на трудовых условиях. Это касается пенсионных, медицинских и социальных взносов.
Ежегодно пересматривайте договоры. Документально фиксируйте результаты, сроки и суммы выплат. Избегайте ежемесячных фиксированных выплат, напоминающих зарплату. Проверяйте внутренние политики на соответствие реальной практике. Такие превентивные меры снижают риск переквалификации и финансовых потерь.
Как отчитываться и оплачивать договоры ГПХ перед российскими властями
Подавайте ежеквартальные отчеты в налоговую инспекцию не позднее 30-го числа, следующего за каждым отчетным периодом. По договорам, заключенным на условиях ГПХ, работодатель должен самостоятельно рассчитать и перечислить все необходимые платежи.
- Для декларирования доходов, удержанных с физических лиц по таким договорам, используйте форму 6-НДФЛ и форму 2-НДФЛ.
- Социальные взносы (пенсионные, медицинские, на страхование от несчастных случаев) необходимо рассчитывать исходя из брутто-суммы, указанной в договоре.
- С 2021 года действуют тарифы: 22 % на пенсионное, 5,1 % на медицинское и до 0,2-8,5 % на страхование от несчастных случаев в зависимости от класса риска.
- Ежеквартально представляйте отчетность по всем страховым взносам по форме РСВ.
Платежи должны быть перечислены на соответствующие коды бюджета не позднее следующего дня после выплаты компенсации по договору.
- Проверьте классификацию договора, чтобы избежать обвинений в подмене работы.
- Убедитесь, что описание задач в договоре не повторяет характеристики трудовых отношений.
- Ведите учет оказанных услуг и актов приема-передачи, чтобы подтвердить легитимность соглашения.
Компании, не отчитывающиеся и не выплачивающие деньги по договору, могут столкнуться со штрафами и пенями, особенно в случаях доказанной замены трудовых договоров. Налоговая служба тщательно проверяет подобные нарушения и может переквалифицировать отношения, применяя задним числом трудовые нормы и пересчитывая обязательства.
Работодатели, производящие выплаты по таким договорам, несут ответственность за их полное соблюдение, включая своевременную подачу отчетности, точную уплату страховых взносов и соблюдение форматов отчетности, характерных для отношений GPC. Задержки или упущения могут привести к финансовой ответственности как по налогам, так и по страховым обязательствам.