Эксперт с 25-летним опытом работы в сфере налогообложения, аудита, консультирования, а также в защите интересов перед ИФНС в досудебных и судебных спорах. Он кандидат экономических наук, магистр права и аттестованный аудитор.
За последние годы эффективность работы ФНС значительно выросла благодаря автоматизации процессов. Попытки скрыть активы или зарегистрировать компании в других регионах больше не являются эффективной стратегией. Эксперт из Аудиторско-консалтинговой группы «Капитал» подробно описывает современные методы налогового контроля.
За последние 7 лет количество выездных налоговых проверок сократилось с 31 до 10 тысяч, но при этом сумма доначисленных налогов возросла — с 9 до 57 миллионов рублей в среднем на одну проверку по всей России.
Роль автоматизации в контроле
Автоматизированная система контроля (АСК) анализирует множество параметров. Когда налогоплательщик отклоняется от средних показателей по своей отрасли или попадает в «красную зону», его дело автоматически направляется на предпроверочный анализ.
На этом этапе определяется предполагаемая сумма доначислений. Отчет составляется на 300-500 страницах, включая детальную информацию о закупках, продажах, связанных лицах и движении средств по счетам директоров и учредителей. Это объем информации, который невозможно обработать вручную.
Инструменты ФНС постоянно совершенствуются. С 2014 года банки обязаны сообщать ФНС о открытии и закрытии счетов. Также налоговики могут запросить информацию о движениях по счетам. Это позволяет контролировать выплаты неофициальных заработных плат: налоговики анализируют счета руководителей и главных бухгалтеров. Подозрения на «дробление бизнеса» привлекают внимание, когда одни лица снимают деньги, а другие вносят средства на счета приблизительно в то же время.
Основные направления налогового контроля
- Контроль за проблемными контрагентами, которые не полностью уплачивают налоги в бюджет.
- Массовые проверки по «дроблению бизнеса» начались с августа 2017 года. Сейчас, по оценкам экспертов, в 80-90% случаев претензии к малому и среднему бизнесу связаны именно с этим аспектом.
- Переквалификация договоров: налоговая переоценивает гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми как трудовые отношения.
- С 2014 года налоговая служба также активно контролирует отношения с иностранными компаниями: избегание двойного налогообложения, использование фиктивных посредников из низконалоговых юрисдикций и другие аспекты.
С начала 2022 года российские налогоплательщики начали активно использовать иностранные компании для обхода санкций, что также подвергается налоговому контролю. Например, некоторые предприниматели, ведущие внешнеэкономическую деятельность через ОАЭ, устанавли
Один из примеров, связанных с Эмиратами, — это дело, известное как «ТД РИФ», когда сельхозпродукция была продана связанному лицу в ОАЭ, которое затем продало товар с небольшой наценкой конечным покупателям. Из анализа движения денежных средств в ОАЭ налоговым органом было выявлено, что эта наценка была перечислена на счета физических лиц, являющихся бенефициарами российской компании и их супруг.
Добровольная уплата налогов — альтернатива проверке?
Существует такой процесс, как «побуждение к добровольной уплате налогов».
Налогоплательщики узнают о начале предпроверочного анализа по внешним признакам. Им приходят требования предоставить документы вне рамок выездной или камеральной проверки, касающиеся конкретных сделок, например, с определенными юридическими лицами. ФНС проявляет интерес к различным аспектам, таким как «проблемные контрагенты», режим ИП-управляющего, сомнительные трудовые договоры и др.
Контрагенты налогоплательщика также получают требования от налоговых органов. Кроме того, проверяются бывшие сотрудники и другие лица, знакомые с деятельностью компании.
После этого подготавливается информационное письмо, в котором указывается, что ФНС рассматривает как нарушение, и предлагается добровольно уточнить налоговые обязательства до определенного срока. Если налогоплательщик решает этого не делать, он обычно представляет пояснение. Иногда этого достаточно, но не всегда. Далее налогоплательщика вызывают в налоговую комиссию.
Если компания не уточнила налоговые декларации и суммы налогов, то решается провести проверку. Как говорят сами налоговики: «Если мы к вам пришли, значит, точно что-то доначислим, с пустыми руками мы не уходим».
Что делать, если вы не согласны с решением о доначислении?
Государство ведет достаточно жесткую налоговую политику. Предприниматели почти все время чувствуют себя потенциально виновными, презумпция невиновности налогоплательщика практически не работает.
Удовлетворяются всего 26% апелляционных жалоб на решения налоговой. И только 20% налогоплательщиков обращаются в суд после подачи апелляционной жалобы. В разных источниках указываются разные проценты успешных споров, например, в отчете Минфина за 2020 год — 12%.
В нашей практике часто есть успешные дела. Поэтому, если позиция налогоплательщика обоснована, ее стоит отстаивать всеми законными средствами. Для этого есть правовая система и специализированные организации, помогающие в этом. Наша задача — развивать эти механизмы.
На каждом этапе контроля — при ответах на требования, при подготовке пояснений, на допросах в ФНС, в судебном процессе — важно привлекать профессиональных консультантов и налоговых юристов.
«Большая проблема в том, что налогоплательщики иногда слишком поздно обращаются за профессиональной помощью, когда уже дали неправильные пояснения», — отмечает Виктор Иваницкий. «Чем раньше вы обратитесь к профессиональному помощнику, тем больше шансов на положительный исход. Каждый профессионал в своей области: кто-то строит хорошие дома, а мы знаем, что хочет ФНС от вас, и можем помочь собрать необходимые документы».
«Большая проблема в том, что налогоплательщики иногда слишком поздно обращаются за профессиональной помощью, когда уже дали неправильные пояснения», — отмечает Виктор Иваницкий. «Чем раньше вы обратитесь к профессиональному помощнику, тем больше шансов на положительный исход. Каждый профессионал в своей области: кто-то строит хорошие дома, а мы знаем, что хочет ФНС от вас, и можем помочь собрать необходимые документы».