В первую очередь обновите договорную документацию, подтвердив, что ваше предприятие подпадает под разрешенные сферы деятельности, перечисленные в последней корреспонденции налоговых органов по состоянию на второй квартал текущего года. Это особенно актуально для индивидуальных предпринимателей, работающих по системе единого налога на вмененный доход, известной как ПСН. Деятельность, не подтвержденная действующими договорами или официальными письмами, может быть дисквалифицирована при проверке.
Изучите общероссийский классификатор видов экономической деятельности и сравните его с действующими договорами и внутренними документами предприятия. Например, профессии, связанные с оказанием услуг, такие как ремонт бытовой техники, косметология, репетиторство и техническое обслуживание автомобилей, остаются в силе в соответствии с действующими федеральными реестрами. Однако корректировки, внесенные в апреле в региональные законы, могут наложить новые ограничения на некоторые ранее охваченные категории.
Убедитесь, что каждый вид деятельности, осуществляемый вашим предприятием, четко описан в выданной лицензии на ПСН. Неоднозначное или устаревшее описание может привести к административным штрафам или лишению налоговых льгот. Предприятия, работающие по устным соглашениям или не имеющие официальных договоров, должны перейти на письменные формы, так как сделки, написанные от руки, и недокументированные потоки доходов не подлежат официальному признанию.
Проверьте, соответствует ли ваша регистрация отраслевым кодам, установленным федеральным органом исполнительной власти. Несоответствие заявленных и фактических операций может привести к переквалификации и потере льгот, связанных с упрощенной системой налогообложения. Договоры, заключенные после апреля, должны отражать обновленные положения законодательства, чтобы сохранить право на применение ПСН в текущем календарном году.
Разрешенные виды деятельности на ПСН с апреля 2025 года
Внимательно выбирайте договоры на ремонт и обслуживание бытовой техники на дому: услуги по обслуживанию бытовой техники остаются в перечне, утвержденном общероссийским реестром для применения фиксированного налога. Избегайте заключения договоров, в которых фигурирует торговое оборудование или промышленные установки, так как они исключены из упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам, такие как пошив одежды, сборка мебели, косметический ремонт интерьера, продолжают квалифицироваться, если их деятельность удовлетворяет спрос домохозяйств и осуществляется без привлечения субподрядчиков.
Допускается юридическое консультирование по стандартным бытовым правовым вопросам, включая жилищные споры и личные договоры. Однако участие в арбитраже или представительство в суде, выходящее за рамки повседневных бытовых вопросов, дисквалифицирует деятельность.
К допустимым направлениям относятся:
- парикмахерские и косметические процедуры, выполняемые на месте жительства клиента
- Частное репетиторство по общеобразовательным предметам, предусмотренным национальной учебной программой
- Фото- и видеоуслуги для семейных мероприятий
- Ремонт одежды, обуви и аксессуаров для личного пользования
Выручка не должна превышать порог, установленный федеральным законом на календарный год. Все услуги должны быть прослежены на основании надлежащим образом оформленных договоров, подтверждающих их внутреннее назначение и соответствие действующему реестру разрешенных профессий.
Документация и договорные свидетельства
Представьте копии договоров, подтверждающих объем и объем оказанных услуг. Эти договоры должны четко определять характер услуг и быть подписаны не позднее даты подачи заявки на патент. Письма от клиентов (письма), если они официальные и подробно описывают объем сотрудничества, могут служить в качестве подтверждающих документов, особенно если официальные договоры отсутствуют.
Ограничения по времени и оперативный график
Год подачи заявки (года) должен соответствовать заявленному периоду ожидаемой деятельности. Не допускаются контракты, заключенные задним числом, или заявления, имеющие обратную силу. Убедитесь, что все финансовые операции, включая подачу налоговых деклараций, осуществляются в течение одного календарного года, чтобы избежать административного отказа.
Исключите оптовые или посреднические функции, так как цепочки перепродажи или дистрибуции не входят в разрешенную сферу. Только операции, непосредственно связанные с обслуживанием конечных пользователей, без масштабных рабочих мест или промышленной инфраструктуры, должны считаться действительными.
Торговые и розничные операции, подпадающие под режим фиксированного налога
Чтобы зарегистрироваться на системе фиксированного налога, индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую или розничную деятельность, должны обеспечить соблюдение определенных условий, основанных на федеральных стандартах и разъяснительных письмах, выпущенных регулирующими органами в предыдущие годы.
- Разрешается продавать только физические товары, в том числе через торговые автоматы или в стационарных торговых точках. Сопутствующие продажам услуги (например, упаковка, доставка) должны быть вспомогательными и не доминировать в бизнес-модели.
- Розничная торговля должна осуществляться без заключения договоров франчайзинга или комиссионных соглашений. Прямое владение товарами является обязательным.
- При оптовых сделках в договорах должна быть указана передача права собственности, и предприниматель не должен действовать от имени третьих лиц. Торговля по агентским или комиссионным договорам исключена.
- Деятельность должна быть включена в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Такие группы кодов, как 47.1 (розничная торговля в неспециализированных магазинах) и 46.3 (оптовая торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями), могут соответствовать требованиям при условии отсутствия несоответствия лицензионным или иным ограничениям.
- Предприятия, работающие через онлайн-площадки, как правило, не имеют права на участие в конкурсе, если платформа контролирует обработку платежей или доставку. Модели прямых продаж через личные веб-сайты могут быть приемлемыми, в зависимости от условий договора и операционного контроля.
Письма налоговых органов, датированные разными годами, подтверждают, что для получения права на участие в программе требуется как фактическая деятельность, так и формальное соблюдение классификационных кодов. При регистрации или проверке решающую роль играют договоры и документация на право собственности.
Ограничения на привлечение субподрядчиков и наемного персонала
Не включайте в упрощенную систему налогообложения услуги субподрядчиков и наемных работников, если физическое лицо оказывает услуги лично. Использование сторонней рабочей силы меняет статус деятельности и может лишить ее права на применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с действующими кодексами.
Задекларировать можно только услуги, оказанные напрямую, без привлечения сторонних исполнителей — по договорам субподряда или трудовым договорам с работниками. Например, работы по бытовому ремонту, выполняемые лично зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, соответствуют действующим условиям, но делегирование этих задач другим лицам на основании любого договора дает основания для отказа в регистрации.
Внимательно изучите договорные документы. Если работу выполняет субподрядчик, и подписанное соглашение подтверждает его участие, полученный доход уже не относится к прямой самозанятости. Это касается даже тех случаев, когда основным получателем оплаты остается первоначальный подрядчик.
Письма надзорных органов от начала 2024 года подтвердили, что привлечение наемного персонала по любой форме трудового договора нарушает рамки прямого личного предоставления услуг. Это касается как постоянных трудовых договоров, так и временных, заключенных в течение календарного года.
Что касается документации, то любой акт, счет-фактура или договор, указывающий на участие третьей стороны, должен быть тщательно проверен перед подачей в налоговые органы. В договорах должно быть четко указано, что исполнитель является единственным исполнителем. Если какую-то часть услуг выполнит кто-то другой, вся выручка может быть переквалифицирована по общим правилам налогообложения за текущий финансовый год.
В 2025 году последовательная практика подчеркивает исключение работы с участием помощников, наемной рабочей силы или субподрядных фирм. Сохраняйте индивидуальную ответственность во всей документации по услугам и убедитесь, что исполнитель, указанный в контракте, соответствует зарегистрированному налогоплательщику, ответственному за отчетность о доходах.
Правила смены бизнес-модели при сохранении статуса PSN
Смена формата деятельности допускается без потери статуса ПСН при условии, что новая структура остается в рамках разрешенных категорий и соблюдаются протоколы уведомления. Федеральная налоговая служба разрешает переходить с услуг по ремонту бытовой техники на продажу товаров народного потребления и некоторые виды профессиональных консультаций при условии соблюдения пороговых значений выручки и представления соответствующих документов.
Прежде чем приступить к изменениям, необходимо направить в налоговый орган письмо-уведомление с указанием планируемой смены вида деятельности. В письме должны быть указаны регистрационный номер, дата и подробное описание обновленной сферы деятельности. Убедитесь, что переход соответствует пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
При смене направления деятельности в середине года необходимо обязательно получить новое свидетельство по обновленной классификации. Действующий ПСН не подлежит автоматическому переносу на принципиально иные услуги или категории продаж. Например, переход с ремонта бытовой техники на розничную торговлю одеждой требует оформления нового патента на оставшиеся месяцы календарного года.
Если переход затрагивает существующие соглашения об оказании услуг, оформите обновленные контракты или дополнительные соглашения. Все изменения должны отражать правильный объем и срок действия в соответствии с новой бизнес-моделью. Сохраняйте копии этих документов и датированные уведомления клиентов для обеспечения готовности к аудиту.
Доход от предыдущей модели должен отражаться в отчетности до официальной даты перехода. Начиная с даты вступления в силу новой модели, доходы должны учитываться по новой классификации. Ведите отдельные записи по каждой модели в течение одного года, чтобы избежать расхождений в случае проверки.
Несоблюдение этих процедур может привести к аннулированию патента и ретроактивному налогообложению по общему режиму. Убедитесь, что все письма, контракты и декларации датированы, подписаны и надежно хранятся в течение как минимум четырех календарных лет.