Амортизация представляет собой метод распределения затрат на приобретение и использование капитальных активов в течение их срока службы. Этот процесс позволяет оценить износ активов и его влияние на финансовые показатели компании. Правильный выбор метода амортизации помогает стабилизировать цены на продукцию и услуги.
Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования (СПИ) капитального актива. СПИ определяет период времени, в течение которого актив ожидается пригодным к использованию. Производители оборудования указывают этот срок в технических паспортах. Если объект был приобретен бывшим в употреблении, его СПИ может быть короче.
Срок полезного использования является основным критерием для определения амортизационной группы, в которую включаются капитальные активы.
Амортизация начинается со следующего месяца после признания актива в бухгалтерском учете. Существуют три случая, когда начисление амортизации прекращается:
- актив был списан до истечения СПИ;
- полная стоимость актива была амортизирована;
- актив был продан и снят с учета.
Иногда актив может быть списан, но продолжать функционировать. В таком случае начисление амортизации прекращается, и актив отражается в учете с нулевой стоимостью.
Как начислять амортизацию по капитальным активам согласно ФСБУ 6/2020? Консультанты «КонсультантПлюс» предлагают готовые решения. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, получите бесплатный демодоступ.
Линейный метод
Линейная амортизация является простым и широко используемым методом на предприятиях. Она основана на равномерном распределении стоимости актива на протяжении его срока службы. В этом методе износ рассчитывается путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его службы. Это позволяет определить годовую или месячную величину амортизационных отчислений.
Формула для расчета линейной амортизации:
Амортизация в месяц = ((1 / СПИ в месяцах) × 100 %) × первоначальная стоимость.
Например, для персонального компьютера стоимостью 60000 рублей и сроком службы 3 года амортизация будет равна 60000 / 36 = 1666,66 рубля в месяц.
Метод уменьшаемого остатка
Этот метод также известен как ускоренная амортизация. Он учитывает более высокий износ капитального актива в начальные годы его эксплуатации, что делает его предпочтительным
Повышающий коэффициент определяется организацией по своему усмотрению и не должен превышать 3, что должно быть зафиксировано в учетной политике.
Годовая норма износа рассчитывается так же, как и при линейном методе амортизации. Годовая сумма амортизации определяется по формуле:
Годовая норма амортизации × повышающий коэффициент × остаточная стоимость ОС.
Для расчета месячной суммы амортизации годовую сумму амортизации делят на 12.
Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Этот метод учета износа оборудования объединяет в себе преимущества предыдущих методов. Он позволяет быстрее списывать стоимость ОС в начале эксплуатации, при этом срок амортизации актива совпадает с его полезным сроком.
Формула для расчета суммы списания стоимости ОС следующая:
КЛ – количество лет до конца полезного срока использования;
СЧ – сумма чисел лет срока полезного использования;
ПС – первоначальная стоимость ОС.
Списание стоимости пропорционально объему продукции
Этот метод позволяет учитывать фактический износ оборудования. Он довольно трудоемкий, поэтому используется редко. Износ каждого ОС рассчитывается ежемесячно, учитывая разный объем производства. Кроме того, необходимо знать объем выпущенной продукции на оборудовании за весь срок полезного использования. Формула для расчета выглядит так:
(Фактический объем выпущенной продукции за месяц × первоначальная стоимость) / предполагаемый объем за весь срок использования.
Если в бухгалтерском учете существует четыре основных способа начисления амортизации, то в налоговом учете выделяют только два метода:
Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике. В начале налогового периода можно перейти на другой метод начисления амортизации. Важно учитывать, что при выборе нелинейного метода переход на линейный возможен только через пять лет.
При выборе метода начисления износа основных средств следует учитывать различные факторы, включая частоту использования активов, их ожидаемый срок службы, особенности отрасли и действующие законодательные нормы. Правильный выбор метода и корректное начисление амортизации позволяют достигнуть точного финансового отражения степени износа активов и принять обоснованные решения в управлении бизнесом.
Где проводится начисление амортизации
Начисление амортизации необходимо при ведении бухгалтерского и налогового учета, чтобы точно отразить состояние основных средств бизнеса.
| Налоговый учет | Бухгалтерский учет | |
|---|---|---|
| Зачем | Для расчета и уплаты налогов на имущество организаций, прибыль и НДФЛ для ИП на ОСНО | Для определения себестоимости товара, балансовой стоимости активов и формирования годовой бухгалтерской отчетности |
Амортизация включается в состав себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов и отражается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Если индивидуальный предприниматель решает вести учет, он самостоятельно определяет лимит стоимости, часто выбирая отметку в 100 000 ₽, чтобы согласовать с налоговым учетом.
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут использовать упрощенные правила бухгалтерского учета, начисляя амортизацию ежегодно и списывая сырье и материалы полностью сразу, что сокращает объем отчетности.
За искажение показателей в отчетности более чем на 10% могут наложить штраф в размере от 5000 до 10 000 ₽ на должностных лиц. Кроме того, неточные данные бухгалтерского учета влияют на начисление налогов, например на имущество компании.
Как рассчитать амортизацию
Существует несколько равноценных способов начисления амортизации. Один из самых простых — линейный метод, который подходит как для налогового, так и для бухгалтерского учета. При этом бизнес делает равномерные ежемесячные отчисления на амортизацию.
Для расчета линейной амортизации необходимо учитывать:
— Срок полезного использования;
— Первоначальную стоимость, включая цену, стоимость доставки и установки;
— Балансовую стоимость — это первоначальная стоимость оборудования минус сумма накопленной амортизации и обесценения, если они есть;
— Ликвидационную стоимость — сумму, которую можно получить при ликвидации оборудования, например, при его продаже.
Формула расчета амортизации для бухгалтерского учета по линейному методу выглядит следующим образом:
Амортизация = (Балансовая стоимость — Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования в месяцах
Например, кофемашина в кофейне обошлась в 350 000 ₽: 340 000 ₽ за покупку и 10 000 ₽ за доставку и установку. Оборудование новое, поэтому балансовая стоимость равна первоначальной. Кофемашина относится к третьей группе налоговой классификации, ее срок полезного использования — 3–5 лет, возьмем верхнюю границу — 5 лет или 60 месяцев.
Дальнейшие расчеты зависят от определения лик
Предположим, что владелец оценил будущую продажную стоимость своей кофемашины через пять лет на 100 000 ₽. Тогда расчет её амортизации будет следующим: (350 000 − 100 000) / 60 = 4166,67 ₽ в месяц.
Налоговый учет. Амортизация для налогового учета = Первоначальная стоимость × Норма амортизации.
Норма налоговой амортизации показывает, какую сумму амортизации в месяц бизнес может начислять для конкретного оборудования. Формула для расчета нормы амортизации: 1 / Срок полезного использования в месяцах × 100%.
Рассчитаем норму налоговой амортизации для кофемашины: 1 / 60 × 100 = 1,6666667%.
Подставим эту величину в формулу расчета амортизации для налогового учета. Амортизация кофемашины для налогового учета = 350 000 × 1,6666667% = 5833,33 ₽ в месяц.
В бухгалтерском и налоговом учете получились разные суммы амортизации. Что делать? В бухгалтерском учете амортизация составила 4166,67 ₽, а в налоговом — 5833,33 ₽. Возникла налогооблагаемая временная разница. Её нужно скорректировать, чтобы суммы в разных учетах совпадали. Для этого используются отложенные налоговые обязательства. Малые и средние компании могут учитывать налогооблагаемую разницу по желанию, а крупные — по закону.
Отложенные налоговые обязательства = (Амортизация в налоговом учете − Амортизация в бухгалтерском учете) × Ставка налога на прибыль.
Предположим, что кофейня из нашего примера решила учитывать налогооблагаемую разницу и формировать отложенные налоговые обязательства. Их сумма будет рассчитываться следующим образом: (5833,33 − 4166,67) × 20% = 333,33 ₽. Эту сумму необходимо будет указать в отчетности дополнительно.
Расчет амортизации основных средств: пять методов
Фирма «Бетония» производит тротуарную плитку. Для этого используется вибропресс, купленный много лет назад. Производство работает стабильно, есть постоянные клиенты, и выручка позволяет покрыть все расходы: аренду, зарплату, закупку сырья. Однако в этом году станок вышел из строя, а денег на новый не было. Компания вынуждена была взять кредит на 500 000 рублей. Это обстоятельство заставило руководство задуматься о расчете амортизации и создании специального фонда для ремонта и замены оборудования.
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на затраты с целью компенсации износа.
Основные средства (ОС) — это материальные активы, используемые для производства, предоставления услуг или управления предприятием. Они служат длительное время (от одного года) и имеют значительную стоимость — от 100 000 рублей в налоговом учете или от 40 000 рублей в бухгалтерском учете. К ним относятся недвижимость, оборудование, транспортные средства, земельные участки, оргтехника.
«Ос
При необходимости включения амортизации в управленческий учет компания вправе определить срок ее начисления самостоятельно. Чем он меньше, тем больше сумма амортизации будет распределяться на текущие расходы, что может повлечь за собой увеличение себестоимости продукции. С другой стороны, если выбран слишком долгий срок, оборудование может выйти из строя до того, как будет полностью амортизировано. Расчет амортизации основных средств предполагает различные методы, но компания может выбрать только один из них. Возможность изменения метода предусмотрена раз в пять лет.
Амортизационные отчисления начинаются с месяца следующего за месяцем покупки. Например, если «Бетония» приобрела станок в июле, первое начисление произойдет в августе.
Приобретение капитальных активов важно для руководства компании, потому что оно требует правильного распределения затрат на их приобретение в рамках бюджета. Этот процесс облегчает амортизация, которая помогает более точно распределить эти затраты. В бухгалтерском учете существует несколько методов начисления амортизации, каждый из которых имеет свои плюсы и минусы. Основные принципы амортизации
Амортизация представляет собой метод распределения затрат на приобретение и использование капитальных активов в течение их срока службы. Этот процесс позволяет оценить износ активов и его влияние на финансовые показатели компании. Правильный выбор метода амортизации помогает стабилизировать цены на продукцию и услуги.
Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования (СПИ) капитального актива. СПИ определяет период времени, в течение которого актив ожидается пригодным к использованию. Производители оборудования указывают этот срок в технических паспортах. Если объект был приобретен бывшим в употреблении, его СПИ может быть короче.
Срок полезного использования является основным критерием для определения амортизационной группы, в которую включаются капитальные активы.
Амортизация начинается со следующего месяца после признания актива в бухгалтерском учете. Существуют три случая, когда начисление амортизации прекращается:
- актив был списан до истечения СПИ;
- полная стоимость актива была амортизирована;
- актив был продан и снят с учета.
Иногда актив может быть списан, но продолжать функционировать. В таком случае начисление амортизации прекращается, и актив отражается в учете с нулевой стоимостью.
Как начислять амортизацию по капитальным активам согласно ФСБУ 6/2020? Консультанты «КонсультантПлюс» предлагают готовые решения. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, получите бесплатный демодоступ.
Линейный метод
Линейная амортизация является простым и широко используемым методом на предприятиях. Она основана на равномерном распределении стоимости актива на протяжении его срока службы. В этом методе износ рассчитывается путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его службы. Это позволяет определить годовую или месячную величину амортизационных отчислений.
Формула для расчета линейной амортизации:
Амортизация в месяц = ((1 / СПИ в месяцах) × 100 %) × первоначальная стоимость.
Например, для персонального компьютера стоимостью 60000 рублей и сроком службы 3 года амортизация будет равна 60000 / 36 = 1666,66 рубля в месяц.
Метод уменьшаемого остатка
Этот метод также известен как ускоренная амортизация. Он учитывает более высокий износ капитального актива в начальные годы его эксплуатации, что делает его предпочтительным
Повышающий коэффициент определяется организацией по своему усмотрению и не должен превышать 3, что должно быть зафиксировано в учетной политике.
Годовая норма износа рассчитывается так же, как и при линейном методе амортизации. Годовая сумма амортизации определяется по формуле:
Годовая норма амортизации × повышающий коэффициент × остаточная стоимость ОС.
Для расчета месячной суммы амортизации годовую сумму амортизации делят на 12.
Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Этот метод учета износа оборудования объединяет в себе преимущества предыдущих методов. Он позволяет быстрее списывать стоимость ОС в начале эксплуатации, при этом срок амортизации актива совпадает с его полезным сроком.
Формула для расчета суммы списания стоимости ОС следующая:
КЛ – количество лет до конца полезного срока использования;
СЧ – сумма чисел лет срока полезного использования;
ПС – первоначальная стоимость ОС.
Списание стоимости пропорционально объему продукции
Этот метод позволяет учитывать фактический износ оборудования. Он довольно трудоемкий, поэтому используется редко. Износ каждого ОС рассчитывается ежемесячно, учитывая разный объем производства. Кроме того, необходимо знать объем выпущенной продукции на оборудовании за весь срок полезного использования. Формула для расчета выглядит так:
(Фактический объем выпущенной продукции за месяц × первоначальная стоимость) / предполагаемый объем за весь срок использования.
Если в бухгалтерском учете существует четыре основных способа начисления амортизации, то в налоговом учете выделяют только два метода:
Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетной политике. В начале налогового периода можно перейти на другой метод начисления амортизации. Важно учитывать, что при выборе нелинейного метода переход на линейный возможен только через пять лет.
При выборе метода начисления износа основных средств следует учитывать различные факторы, включая частоту использования активов, их ожидаемый срок службы, особенности отрасли и действующие законодательные нормы. Правильный выбор метода и корректное начисление амортизации позволяют достигнуть точного финансового отражения степени износа активов и принять обоснованные решения в управлении бизнесом.
Где проводится начисление амортизации
Начисление амортизации необходимо при ведении бухгалтерского и налогового учета, чтобы точно отразить состояние основных средств бизнеса.
Налоговый учет Бухгалтерский учет Зачем Для расчета и уплаты налогов на имущество организаций, прибыль и НДФЛ для ИП на ОСНО Для определения себестоимости товара, балансовой стоимости активов и формирования годовой бухгалтерской отчетности Амортизация включается в состав себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов и отражается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Если индивидуальный предприниматель решает вести учет, он самостоятельно определяет лимит стоимости, часто выбирая отметку в 100 000 ₽, чтобы согласовать с налоговым учетом.
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут использовать упрощенные правила бухгалтерского учета, начисляя амортизацию ежегодно и списывая сырье и материалы полностью сразу, что сокращает объем отчетности.
За искажение показателей в отчетности более чем на 10% могут наложить штраф в размере от 5000 до 10 000 ₽ на должностных лиц. Кроме того, неточные данные бухгалтерского учета влияют на начисление налогов, например на имущество компании.
Как рассчитать амортизацию
Существует несколько равноценных способов начисления амортизации. Один из самых простых — линейный метод, который подходит как для налогового, так и для бухгалтерского учета. При этом бизнес делает равномерные ежемесячные отчисления на амортизацию.
Для расчета линейной амортизации необходимо учитывать:
— Срок полезного использования;
— Первоначальную стоимость, включая цену, стоимость доставки и установки;
— Балансовую стоимость — это первоначальная стоимость оборудования минус сумма накопленной амортизации и обесценения, если они есть;
— Ликвидационную стоимость — сумму, которую можно получить при ликвидации оборудования, например, при его продаже.
Формула расчета амортизации для бухгалтерского учета по линейному методу выглядит следующим образом:
Амортизация = (Балансовая стоимость — Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования в месяцах
Например, кофемашина в кофейне обошлась в 350 000 ₽: 340 000 ₽ за покупку и 10 000 ₽ за доставку и установку. Оборудование новое, поэтому балансовая стоимость равна первоначальной. Кофемашина относится к третьей группе налоговой классификации, ее срок полезного использования — 3–5 лет, возьмем верхнюю границу — 5 лет или 60 месяцев.
Дальнейшие расчеты зависят от определения лик
Предположим, что владелец оценил будущую продажную стоимость своей кофемашины через пять лет на 100 000 ₽. Тогда расчет её амортизации будет следующим: (350 000 − 100 000) / 60 = 4166,67 ₽ в месяц.
Налоговый учет. Амортизация для налогового учета = Первоначальная стоимость × Норма амортизации.
Норма налоговой амортизации показывает, какую сумму амортизации в месяц бизнес может начислять для конкретного оборудования. Формула для расчета нормы амортизации: 1 / Срок полезного использования в месяцах × 100%.
Рассчитаем норму налоговой амортизации для кофемашины: 1 / 60 × 100 = 1,6666667%.
Подставим эту величину в формулу расчета амортизации для налогового учета. Амортизация кофемашины для налогового учета = 350 000 × 1,6666667% = 5833,33 ₽ в месяц.
В бухгалтерском и налоговом учете получились разные суммы амортизации. Что делать? В бухгалтерском учете амортизация составила 4166,67 ₽, а в налоговом — 5833,33 ₽. Возникла налогооблагаемая временная разница. Её нужно скорректировать, чтобы суммы в разных учетах совпадали. Для этого используются отложенные налоговые обязательства. Малые и средние компании могут учитывать налогооблагаемую разницу по желанию, а крупные — по закону.
Отложенные налоговые обязательства = (Амортизация в налоговом учете − Амортизация в бухгалтерском учете) × Ставка налога на прибыль.
Предположим, что кофейня из нашего примера решила учитывать налогооблагаемую разницу и формировать отложенные налоговые обязательства. Их сумма будет рассчитываться следующим образом: (5833,33 − 4166,67) × 20% = 333,33 ₽. Эту сумму необходимо будет указать в отчетности дополнительно.
Расчет амортизации основных средств: пять методов
Фирма «Бетония» производит тротуарную плитку. Для этого используется вибропресс, купленный много лет назад. Производство работает стабильно, есть постоянные клиенты, и выручка позволяет покрыть все расходы: аренду, зарплату, закупку сырья. Однако в этом году станок вышел из строя, а денег на новый не было. Компания вынуждена была взять кредит на 500 000 рублей. Это обстоятельство заставило руководство задуматься о расчете амортизации и создании специального фонда для ремонта и замены оборудования.
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на затраты с целью компенсации износа.
Основные средства (ОС) — это материальные активы, используемые для производства, предоставления услуг или управления предприятием. Они служат длительное время (от одного года) и имеют значительную стоимость — от 100 000 рублей в налоговом учете или от 40 000 рублей в бухгалтерском учете. К ним относятся недвижимость, оборудование, транспортные средства, земельные участки, оргтехника.
«Ос
При необходимости включения амортизации в управленческий учет компания вправе определить срок ее начисления самостоятельно. Чем он меньше, тем больше сумма амортизации будет распределяться на текущие расходы, что может повлечь за собой увеличение себестоимости продукции. С другой стороны, если выбран слишком долгий срок, оборудование может выйти из строя до того, как будет полностью амортизировано. Расчет амортизации основных средств предполагает различные методы, но компания может выбрать только один из них. Возможность изменения метода предусмотрена раз в пять лет.
Амортизационные отчисления начинаются с месяца следующего за месяцем покупки. Например, если «Бетония» приобрела станок в июле, первое начисление произойдет в августе.