Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплаченного военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, при увольнении с военной службы и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» (далее — Федеральный закон от 07.11.2011 N 306-ФЗ) военнослужащему, проходящему военную службу до контракту, общая продолжительность военной службы которого составляет менее 20 лет, при увольнении с военной службы выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания, а военнослужащему, общая продолжительность военной службы которого составляет 20 лет и более, выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания.
С учетом того, что указанные единовременные пособия, предусмотренные пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ, выплачиваются военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, при увольнении, налогообложение указанных пособий осуществляется с применением положений пункта 3 статьи 217 Кодекса.
Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащему при увольнении с военной службы, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего денежного довольствия (шестикратный размер среднего денежного довольствия для военнослужащих, уволенных из воинских частей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего денежного довольствия подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащему при увольнении с военной службы, освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего денежного довольствия (шестикратного — для военнослужащих, уволенных из воинских частей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения облагаются НДФЛ в установленном порядке.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
БС-4-11/14213@ от 09.11.2023 Об НДФЛ при выплате единовременного поощрения при награждении военнослужащих государственными наградами РФ
Вопрос: Об НДФЛ при выплате единовременного поощрения при награждении военнослужащих государственными наградами РФ. Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 14.10.2023 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременного поощрения при награждении военнослужащих государственными наградами Российской Федерации и сообщает следующее. На основании подпункта «г» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2006 N 765 «О единовременном поощрении лиц, проходящих (проходивших) федеральную государственную службу» (далее — Указ Президента Российской Федерации от 25.07.2006 N 765), в частности, военнослужащим при награждении орденами Российской Федерации, медалями Российской Федерации, за исключением юбилейных медалей Российской Федерации, и знаком отличия ордена Святого Георгия — Георгиевским Крестом выплачивается единовременное поощрение в размере пяти окладов месячного денежного содержания. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. На основании пункта 93 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее — Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ), либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года N 61-ФЗ «Об обороне», и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции. Учитывая изложенное, единовременное поощрение в размере пяти окладов месячного денежного содержания, выплачиваемое в соответствии с подпунктом «г» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2006 N 765 безвозмездно при награждении орденами Российской Федерации, медалями Российской Федерации, за исключением юбилейных медалей Российской Федерации, и знаком отличия ордена Святого Георгия — Георгиевским Крестом военнослужащим, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации для участия в специальной военной операции, а также проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ, может быть освобождено от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 93 статьи 217 Кодекса. Направляйте обращения с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет». Это ускорит получение ответа. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК 09.11.2023
Узнайте, как удержание подоходного налога влияет на военнослужащих по контракту находящихся в зоне СВО.
Как я могу вернуть себе удержанный подоходный налог, если я являюсь военнослужащим по контракту и нахожусь в зоне СВО?
Ответы юристов (1)
В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, военнослужащие (в том числе по контракту), находящиеся на территории РФ или за ее пределами, подлежат уплате подоходного налога с доходов, полученных от военной службы. При этом, нахождение в зоне СВО не освобождает военнослужащего от уплаты подоходного налога.
Для ответа на этот вопрос потребуются следующие документы: 1. Копия трудового договора с военнорабочим, в котором указано место исполнения трудовых обязанностей, а также размер заработной платы и порядок ее выплаты. 2. Копия расписки, полученной от военнорабочего о получении заработной платы за определенный период времени, в которой указаны суммы начисленной и удержанной заработной платы, а также размер налогового сбора. 3. Приказ директора организации о начислении и удержании налоговых сборов с заработной платы военнорабочего. 4. Копия законодательных актов Российской Федерации, регулирующих порядок удержания налоговых сборов с заработной платы военнослужащих.
Соответственно, на основании совокупности указанных документов будет определена необходимость удержания или неудержания налоговых сборов с заработной платы военнорабочего находящегося в зоне СВО.
Статья 170 НК РФ «Объект налогообложения при источнике выплаты доходов физическим лицам», статья 217 НК РФ «Порядок исчисления налога на доходы физических лиц», статья 218 НК РФ «Порядок удержания налога на доходы физических лиц в источнике выплаты». Также могут быть применимы и другие статьи и нормативные акты, регулирующие вопросы военной службы.
Статья 226 НК РФ «Подоходный налог», статья 3 Федерального закона от 27 мая 1998 года 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» и другие законы и нормативные акты, регулирующие правовой статус военнослужащих.
Задайте вопрос прямо сейчас, и его увидят сотни профессионалов со всей России. Первый ответ вы получите уже через 15 минут! Юридическая помощь предоставляется на бесплатной и платной основе.
Услуги юристов
Успешно оказанная услуга поможет:
Изменения в социальных вычетах по НДФЛ с 2024 года — информируем военнослужащих.
Сегодня затронем тему изменений в социальных вычетах по НДФЛ, произошедшие с 1 января 2024 года. Военнослужащие и члены их семей не редко задают нам вопросы по этой теме, поэтому безусловно для тех кто пользуется данной льготой, выпуск будет полезен.
С 1 января меняются правила получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Давайте разберем и изучим основные новшества.
Первое и, наверное, главное, изменение.
У соцвычетов появился новый общий лимит.
Общий лимит имеют следующие соцвычеты:
— на лечение и покупку лекарств (кроме дорогостоящего лечения);
— на обучение (кроме обучения детей);
— на оплату абонементов в спортклуб;
— на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации;
— на оплату страхования и пенсионных взносов.
С 01.01.2024 этот лимит увеличивают на четверть, то есть вернуть «живыми» деньгами по этим расходам получится больше. Давайте посмотрим для наглядности на цифры.
До 2024 г. Лимит расходов — 120 000 руб., то есть вернуть на счет можно 15 600 руб.
(120 000 руб. х 13%)
Начиная с 2024 г. Лимит расходов — 150 000 руб., то есть вернуть на счет можно 19 500 руб.
(150 000 руб. х 13%)
Отметим, что новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 г. То есть, заявляя в 2024 г. социальный вычет за прошлые периоды, ориентироваться надо на лимит 120 000 руб. и на то, что на руки вернут не больше 15 600 руб.
Второе изменение. Увеличили вычет на обучение детей
Подробнее в 210- м выпуске нашего военно-правового видео блога:
У вычета на детей есть отдельный лимит — до 2024 г. было 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Это общая сумма вычета для обоих родителей. То есть родители, оплатившие обучение детей, могли вернуть максимум 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) за каждого ребенка.
С нового же года этот лимит увеличен до 110 000 руб. в год. То есть по расходам на обучение каждого ребенка семья сможет вернуть из бюджета уже 14 300 руб. налога, который будет уплачен в 2024 г. (110 000 руб. х 13%).
Кстати, вычет на обучение ребенка можно получить и в случае, если оно проходит дистанционно. Главное — подтвердить, что обучение велось по очной форме.
Третье изменение. Добавили вычет на обучение супруга
Раньше в состав вычета входили расходы на обучение:
— свое по любой форме обучения;
— братьев и сестер не старше 24 лет по очной форме.
В 2024 г. этот перечень расширили — теперь вернуть из бюджета можно и расходы на обучение супруга или супруги по очной форме.
Отдельно хочется выделить социальный вычет на оплату абонементов в спортклуб.
Полагаю, что не все знакомы с данным вычетом, поскольку он, по сути, применяется к доходам, начиная с 1 января 2022 года.
Кому может быть предоставлен данный вычет?
налогоплательщику;
детям налогоплательщика (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность);
подопечным налогоплательщика в возрасте до 18 лет.
Однако, есть определенные требования к организации, которая оказывает подобные услуги.
— Это, прежде всего, включение физкультурно-оздоровительных услуг в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
— И второе условие — включение физкультурно-спортивной организации в перечень физкультурно-спортивных организаций, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Здесь же необходимо уточнить, что перечень физкультурно-оздоровительных услуг, при оплате которых с 2022 года гражданин сможет получить социальный вычет по НДФЛ утвержден распоряжением Правительства РФ.
И в него включены:
1. услуги по физической подготовке и физическому развитию;
2. услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных и спортивных мероприятий, а также в календарные планы физкультурных и спортивных мероприятий субъектов РФ и муниципальных образований;
3. услуги по разработке программ занятий физической культурой, тренировочных планов.
Как видите, на практике не все так просто и нужно соблюсти все условия. Поэтому советуем, чтобы не ошибиться и не гадать потом вернут ли вам деньги, стоит еще перед покупкой абонемента уточнять включена ли организация в указанный перечень или нет.
Здесь же стоит отметить, что начиная с расходов, произведенных с 01.01.2024 года, для подтверждения права на социальный налоговый вычет за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги необходимо приложить только справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган, выданную физкультурно-спортивной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта. Образец справки можно скачать на сайте налоговой.
В заключении, еще одно нововведение — это попытка ввести упрощенный порядок получения налогового вычета.
Уточним, что данный порядок касается следующих вычетов:
— на обучение;
— на лечение (кроме вычета на лекарства) и оплату полиса ДМС;
— на физкультурно-оздоровительные услуги;
— на уплату взносов в НПФ и добровольное страхование жизни.
Теперь чтобы получить вычет, гражданам больше не придется самим подтверждать вышеперечисленные расходы, если необходимые документы налоговикам передаст организация, которая их оказала. Декларацию 3-НДФЛ сдавать тоже необязательно — всю нужную информацию ФНС получит от организаций/ИП. Для того чтобы получить вычет, достаточно будет заполнить несколько граф в заявлении, которое появится в личном кабинете налогоплательщика. Но мы, конечно, понимаем, что на практике не каждая организация захочет заниматься предоставление подобных сведений. Поэтому за гражданином также остается выбор иных способов получения социального вычета: или через налогового агента в течение года (в т. ч. в 2024 году), или путем подачи в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ по итогам года.
И в заключении поясним, что естественно впервые получить данный вычеты по рассмотренному расширенному перечню можно будет в 2025 году по расходам 2024 года.